מי נושא בנטל מס ההכנסה?

להורדת המחקר המלא (PDF)

מי משלם יותר ומי פחות? מחקר חדש בוחן את הפערים בנטל מס ההכנסה בין קבוצות האוכלוסייה בישראל | Photo by Nati Shohat/Flash90

תקציר

כיצד השפיעו על האוכלוסייה שינויים שנעשו ב-15 השנים האחרונות במערכת מס ההכנסה?

בציבור בישראל קיימת תחושה אינטואיטיבית כי נטל המס הוא לא רק עול משמעותי על הציבור, אלא גם גבוה יחסית לעולם. האם זה אכן כך? מי נושא בעיקר הנטל? עד כמה אפקטיביים כלים כמו זיכויים ממס ומענק עבודה? וכיצד מדיניות המס משפיעה על קבוצות אוכלוסייה שונות?

עיקרי הממצאים:

• יוקר המחיה: ההקלות במס הצליחו לשפר באופן ברור את המצב הכלכלי של מעמד הביניים, בזכות ארבע רפורמות שבין השאר העניקו נקודות זיכוי בגין ילדים והגדילו את ההכנסה הפנויה של מי שמשתייכים למעמד הזה.
  
  
• פער שהולך ומתרחב בין קבוצות האוכלוסייה בתשלומי המס: שיעור משקי הבית המשלמים מס הכנסה ירד מ-77% ב-2009 ל-66% ב-2024. בקרב יהודים שאינם חרדים שיעור המשלמים נשאר קבוע וסכום המס עולה, ואילו בקרב חרדים וערבים שיעור המשלמים הולך ויורד, כשסכום המס נמוך מאוד ונשאר כך לאורך השנים.
  
  
• הפערים בין הקבוצות בתשלומי המס נובעים מהשכר ולא ממבנה המס: פערי השכר בין הקבוצות הם שמסבירים את הפער בתשלומי המס, ולא מערך הזיכויים. רבים מבני האוכלוסייה החרדית והערבית כלל אינם מגיעים לסף חבות המס.
  
  
• הגבלת נקודות זיכוי לא תצמצם את הסבסוד הבין-מגזרי: ההצעה להגביל את נקודות הזיכוי בגין ילדים נשמעת הגיונית, אבל בפועל כמעט לא תשנה את התמונה. הגבלה ל-7 נקודות (שניים או שלושה ילדים, תלוי בגיליהם) תכניס למעגל משלמי המס רק 2.7% מהחרדים שלא שילמו מס עד כה, ותפחית להם כ-90 ש"ח בחודש מההכנסה הפנויה (לעומת 29 ש"ח ליהודים שאינם חרדים ו-17 ש"ח לערבים).
  
  
• עם זאת, מהמחקר עולה כי הגבלת הזכאות ל־4 נקודות זיכוי בגין ילדים צפויה להגדיל את הכנסות המדינה בכ־2.7 מיליארד ש"ח בשנה, אף כי השפעתה על צמצום הסבסוד הבין־מגזרי תהיה מוגבלת (תכניס למעגל משלמי מס ההכנסה 9.7% מהעובדים החרדים, 3.3% מהיהודים שאינם חרדים ו־3.5% מהעובדים הערבים).
  
  
• לפי נתוני רשות המסים לשנת 2025, העשירון העליון אחראי לכ־63% מכלל המס הישיר על הכנסות מעבודה, אף שחלקו בהכנסות עומד על 45.6%. כלומר, חלקו בתשלומי המס גבוה בכ־38% מחלקו בהכנסות.
  
  
• יתרה מכך, שני העשירונים העליונים נושאים יחד ביותר מ־80% מנטל המס, בעוד שחמשת העשירונים התחתונים משלמים 3.6% בלבד.
  
  
• נתונים אלה ממחישים את הפער המשמעותי בין חלקם של בעלי ההכנסות הגבוהות בהכנסה הכוללת לבין חלקם במימון המסים הישירים על עבודה.